09年增值稅調(diào)整對機械行業(yè)的影響---討論

老徐

增值稅轉(zhuǎn)型改革內(nèi)容(全文)

國務(wù)院常務(wù)會議確定，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負擔(dān)1200億元。
　
　  一、改革產(chǎn)生的影響
　　1.對試點企業(yè)的影響。試點單位反映，這次試點時間已顯過長，未提出進一步改革的新內(nèi)容。它使增值稅向消費型增值稅邁出了關(guān)鍵一步，但也使試點地區(qū)和行業(yè)與全國非試點地區(qū)和行業(yè)出現(xiàn)稅負不公現(xiàn)象，扭曲了增值稅的中性、效率特征。試點企業(yè)認定以試點行業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%以上為條件，不僅操作難度大，還造成同行業(yè)產(chǎn)品稅負不公平。


　　試點采取“先征后退、增量控制、按季退稅”的方式以減緩對財政收入的沖擊是慎重和穩(wěn)妥的。但具體操作繁瑣，認定審批難度大，存在行政執(zhí)法風(fēng)險。同時，按季度先征后退占壓企業(yè)資金至少3個月，年終結(jié)算部分企業(yè)資金占壓超過一年；試點企業(yè)集團在試點地區(qū)內(nèi)改制、改組、新建，部分分支機構(gòu)因沒有實現(xiàn)增值稅而不能抵退；產(chǎn)品出口比重較大的試點企業(yè)，因?qū)嵭小懊狻⒌帧⑼恕睂?dǎo)致國內(nèi)增值稅實現(xiàn)數(shù)額較少，“待抵固定資產(chǎn)進項稅額”長期掛賬，不僅不能獲得抵退稅款，而且減少折舊提取，增加企業(yè)所得稅負擔(dān)。以大連船舶重工集團有限公司為例，出口船銷售收入占比98.8%，試點4年，不僅無法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額9333萬元，還多繳企業(yè)所得稅近250萬元。
　　新增機器設(shè)備投資進項稅額抵退，涉及動產(chǎn)與不動產(chǎn)的界定、城建稅和教育費附加的計征等問題，有待于擴大征收、抵扣范圍和采用征收環(huán)節(jié)直接抵扣辦法加以解決。
　　2.對財政收入的影響。試點前，據(jù)有關(guān)方面按增量抵扣測算，東北地區(qū)預(yù)計每年減收150億元左右。但試點運行結(jié)果與原來的預(yù)計測算差距較大。2004年7月～2007年12月3年半內(nèi)實際按全額抵退稅僅146.9億元，每年平均抵退稅約42億元。
　　根據(jù)東北地區(qū)試點數(shù)據(jù)測算，2009年增值稅轉(zhuǎn)型若在全國所有征收增值稅的行業(yè)推開，預(yù)計減少財政收入大約755億元。考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，實際發(fā)生的抵退資金相應(yīng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)應(yīng)稅所得額，機器設(shè)備投資降低，進入成本的折舊費減少，企業(yè)所得稅將增收。從動態(tài)看，轉(zhuǎn)型改革的積極效應(yīng)促進經(jīng)濟稅源增加。以東北地區(qū)試點為例，3年半盡管抵退稅146.9億元，但2005年～2007年國內(nèi)增值稅收入保持較高增長率，分別為15%、13%和14%.其中，工業(yè)增值稅收入仍分別增加了104億元、115億元、116億元，3年累計增加335億元。可見，增值稅轉(zhuǎn)型改革在財政收入方面表現(xiàn)出“退一步，進兩步”的積極效果。在當前良好的財政狀況下，增值稅轉(zhuǎn)型改革帶來的減收是完全能夠承受的。有關(guān)人士反映，在試點中除少數(shù)縣級財政出現(xiàn)困難外，總體財政收運行良好，預(yù)計在全行業(yè)推開是可以承受的。
　　3.對投資的影響。理論上講，擴大增值稅抵扣范圍對投資增長有促進作用。東北地區(qū)試點情況顯示反映，擴大增值稅抵扣范圍對投資的影響是溫和的，增值稅轉(zhuǎn)型只會使投資結(jié)構(gòu)更趨合理。
　　從全國看，2006年全國固定資產(chǎn)投資總額93369億元，機器設(shè)備投資占22%，實行增值稅行業(yè)的機器設(shè)備投資僅占10%左右，約9300億元，因而擴大增值稅抵扣范圍對投資的拉動作用有限。
　　當前，我國投資過熱領(lǐng)域主要集中在政府政績工程、房地產(chǎn)等行業(yè)，產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造方面的投資相對薄弱。全國全行業(yè)實施新增機器設(shè)備投資進項稅額抵扣，有助于促進產(chǎn)業(yè)投資，優(yōu)化固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)。同時，與20世紀90年代的情況不同，在市場日趨成熟、政企逐步分開的條件下，企業(yè)投資在理性選擇和自主決策上明顯進步，擴大增值稅抵扣范圍應(yīng)當不會引發(fā)企業(yè)投資過熱。
　　4.對物價的影響。東北和中部地區(qū)的試點運行表明，擴大增值稅抵扣范圍沒有推動物價上漲，而且減少生產(chǎn)成本，有利于降低產(chǎn)品出廠價格。
　　目前，我國物價上漲過快，一是流動性過剩，導(dǎo)致資產(chǎn)價格上漲；二是國際糧食、原油、鐵礦石等基礎(chǔ)資源性產(chǎn)品價格上漲向下游延伸，導(dǎo)致消費品價格上漲。從擴大增值稅抵扣范圍的經(jīng)濟活動看，價格上漲主要是由于成本推動而非需求拉動。擴大抵扣范圍，企業(yè)稅負有所降低，相應(yīng)提高消化原材料漲價成本的能力。同時，促進企業(yè)加快設(shè)備更新改造，有助于降低生產(chǎn)成本，不僅不會推動物價上漲，而且會緩解物價上漲矛盾。
　　二、增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的建議
　　1.加快增值稅轉(zhuǎn)型改革十分緊迫。
　　2008年以來，我國經(jīng)濟總體保持平穩(wěn)較快發(fā)展態(tài)勢，但在當前全球通脹現(xiàn)象嚴重，金融危機加劇，國際經(jīng)濟處于動蕩、調(diào)整情況下，也面臨許多困難。原材料價格、勞動力價格上漲，資本市場低迷導(dǎo)致企業(yè)融資成本升高，工業(yè)品出廠價格居高不下，經(jīng)濟增長放緩，效益下滑；人民幣升值導(dǎo)致我國出口產(chǎn)品競爭力下降，出口增速下滑，很多處于產(chǎn)業(yè)鏈低端的制造業(yè)企業(yè)陷入困境，迫切需要政府出臺政策加以扶持。實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，不僅是適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展形勢的客觀需要，而且是完善和規(guī)范增值稅制度的必然要求。
　　在當前形勢下，增值稅轉(zhuǎn)型改革的短期減稅政策效應(yīng)有助于企業(yè)走出困境。從長遠看，也有利于保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。一是有助于優(yōu)化固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)。改善我國投資主要集中在政府政績工程、房地產(chǎn)行業(yè)等領(lǐng)域，產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造方面的投資相對薄弱的狀況。二是有助于緩解物價上漲矛盾。實行增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)稅負有所降低，相應(yīng)提高消化原材料漲價成本的能力；促進企業(yè)加快設(shè)備更新改造，有助于降低生產(chǎn)成本。完善社會主義市場經(jīng)濟體制，相應(yīng)要求生產(chǎn)流通領(lǐng)域各環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅的消費型增值稅制全面實施并成熟立法；實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式根本性轉(zhuǎn)變，相應(yīng)要求不干預(yù)企業(yè)效率決策和生產(chǎn)資料流轉(zhuǎn)不征稅的消費型增值稅制及早改革到位。
　　2.在全國全面推開增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的建議。
　　按照增值稅轉(zhuǎn)型改革目標要求，實行消費型增值稅主要有兩項工作內(nèi)容：一是對新增機器設(shè)備投資進項稅額抵扣，二是擴大增值稅征收范圍，對交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)和一些服務(wù)業(yè)以及不動產(chǎn)也實行增值稅制，實現(xiàn)機器設(shè)備投資以外的固定資產(chǎn)投資進項稅額抵扣，形成統(tǒng)一完整的商品和勞務(wù)按增值課稅、對資本品不征稅的流轉(zhuǎn)稅鏈條。
　　建議從2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革，對征收增值稅的所有行業(yè)范圍內(nèi)所有企業(yè)全面實行消費型增值稅。統(tǒng)一采取按增值稅常規(guī)抵扣做法，對企業(yè)購進機器設(shè)備的增值稅進項稅額，在通過認證、審核后，直接在當期銷項稅額中抵扣，未抵扣部分留待下期抵扣。不再采取“先征后退、增量控制、按季退稅”的做法。
　　3.相關(guān)配套政策措施。
　　適當降低小規(guī)模納稅人征收率。實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人增值稅負擔(dān)有所下降。為平衡稅收負擔(dān)，建議將小規(guī)模納稅人征收率降為：生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)在3%～4%；商業(yè)銷售環(huán)節(jié)2%.
　　清理現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策是在生產(chǎn)型增值稅下制定的，實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，需作出相應(yīng)調(diào)整。為規(guī)范、統(tǒng)一增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)取消對外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)設(shè)備進口環(huán)節(jié)免稅的優(yōu)惠政策；取消外商投資企業(yè)鼓勵類投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的優(yōu)惠政策，調(diào)整為依法征稅，對外商投資企業(yè)進口和采購國產(chǎn)設(shè)備的進項稅額可以直接抵扣。這不僅符合世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則要求，實現(xiàn)稅收國民待遇，也有利于規(guī)范我國增值稅制度。
　　對金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17%稅率征稅。1994年稅制改革初期，考慮到礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價格關(guān)系尚未理順，在實行生產(chǎn)型增值稅下可抵扣進項較少、負擔(dān)較重的實際情況，對金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品減按13%稅率征稅。目前礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價格已經(jīng)放開，適用了10多年的這一過渡性優(yōu)惠政策在實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后應(yīng)該取消。
　　明確提出免、抵、退稅的處理辦法。對產(chǎn)品出口比重較大、實行“免、抵、退”的出口企業(yè)，允許機器設(shè)備投資進項稅額直接抵扣，并予以退稅。對試點出口比重較大的企業(yè)長期掛賬的“待抵固定資產(chǎn)進項稅額”盡快研究處理辦法。
　　實施增值稅轉(zhuǎn)型改革有困難的個別地區(qū)，明確由省級政府負責(zé)統(tǒng)籌，通過省內(nèi)財政平衡采取轉(zhuǎn)移支付的辦法加以解決。從財政承受能力看，在一個省際范圍內(nèi)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型是不存在問題的。但在個別局部地區(qū)，特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、地方財力來源過多依賴于某些大型企業(yè)增值稅的地區(qū)，實施初期有可能會出現(xiàn)暫時的、一定的財政困難。


我認為，目前來看，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，對于設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和技術(shù)密集型行業(yè)幫助最大，國家肯割肉促進企業(yè)技術(shù)生產(chǎn)水平升級，確實是件好事，不過今年年底很多設(shè)備訂單都減少了，大概都打算都拖到明年，希望由此能帶動國內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)水平上幾個臺階吧，做設(shè)備的兄弟們有福啦

宋家大少

是不是全國性質(zhì)的，我們公司就是因為增值稅不能低扣，才都從臺灣買的，有些這邊已經(jīng)談好了，最后還是從臺灣進

心結(jié)

我覺得是對勞動密集型企業(yè)影響比較大，鼓勵老板使勁買機器，間接促進就業(yè)。。。

目言

增值稅改革是規(guī)劃已久，在當前金融危機下全面推廣能為經(jīng)濟發(fā)展助力。但是近期作用得邊走邊看阿。

killertoney

目前的救市情況還不明顯啊.還沒顯露出來

盛夏有風(fēng)

做設(shè)備的今年就要過冬啦

愉深林

對企業(yè)來說是好事，大家盼了很多年了。

老徐

其實政府稍微在稅收方面松松口，拉動一個行業(yè)還是很容易的事情

bfkt

誰天天買機器去抵稅，機械行業(yè)本來就是利潤低的行業(yè)，降稅才是最管用的

老徐

設(shè)備更新還是必要的，好一點的精加工設(shè)備，機床那些進口的使用年限15年左右，國內(nèi)大概5-8年就要大修或者換代了，坦白說，發(fā)展趨勢好一點的企業(yè)，每年都有固定數(shù)額的設(shè)備采購金額，好象外資企業(yè)更是如此，今年這錢花不完，明年再想多要就難了